A/ Výnosy z držby

Úrok z účtu a vkladu u banky

Úroky z vkladů na bankovních účtech a vkladech u bank (například tzv. „money market dealy“) jsou zdaněny srážkovou daní ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Kuponový výnos (dluhopis)

Kuponový výnos z dluhopisu je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání; případná daň zaplacená v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.

Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.

Příjem z práva na splacení dluhopisu

U dluhopisů je výnosem rovněž případný rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Tento typ příjmů nastává zejména u tzv. „zero bondů“ – tedy dluhopisů, u kterých nedochází k výplatě kuponu, ale příjmem je právě rozdíl mezi nákupní a výplatní cenou. Podle data vydání dluhopisů (viz níže) je tento příjem daněn buď srážkovou daní, nebo v přiznání investorů. Pozn.: pokud je naopak tento dluhopis prodán třetí osobě, nejedná se o jeho splacení emitentem a příjem z takového prodeje je zdaňován jako kapitálový výnos.

Dluhopisy vydané od 1.1.2021

Příjem z práva na splacení dluhopisů vydaných od 1. ledna 2021 včetně se daní v daňovém přiznání. Do přiznání je povinnost uvést rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl.

Dluhopisy vydané do 31.12.2020

Příjem z práva na splacení dluhopisů vydaných do 31. prosince 2020 včetně je předmětem srážkové daně ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

V případě zahraničních dluhopisů (např. Certifikátů Erste) je však tento příjem daněn v daňovém přiznání; případná daň zaplacená v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.

Dividendy

Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).

B/ Kapitálový výnos

Pokud jsou realizovány příjmy z prodeje cenných papírů, jsou tyto příjmy obecně zdaňovány. Občan je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.

Existují nicméně výjimky, za kterých jsou kapitálové výnosy osvobozeny. V takovém případě se osvobozené výnosy v daňové přiznání vůbec neuvádějí. Avšak pozor – v momentě kdy jednotlivý osvobozený příjem přesáhne částku 5 milionů Kč, je potřeba každý takový jednotlivý osvobozený příjem ohlásit finančnímu úřadu na speciálním formuláři.

Časový test - držba více než 3 roky

Pokud je daný cenný papír (včetně podílových fondů) po nákupu držen déle než 3 roky, jsou výnosy z prodeje tohoto cenného papíru osvobozeny od daně z příjmu. Rovněž tak případná ztráta z prodeje tohoto cenného papíru požívá „osvobození“ a nelze ji tedy započíst proti zdanitelnému zisku (realizovanému do tří let od nabytí) z prodeje jiného cenného papíru.

Od roku 2025 bude toto osvobození omezeno na souhrnný roční limit 40 milionů Kč; při překročení tohoto limitu se bude muset vypočítat netto zisk z prodeje všech cenných papíru v daném roce a následně půjde uplatnit osvobození poměrným způsobem (například při ročních příjmech z prodeje cenných papírů ve výši 50 milionů Kč se osvobození uplatní na 40/50 = 80% zisku; zbylých 20% zisku bude zdaněno).

Roční limit 100 000 Kč pro osvobození od daně

Druhou výjimkou je situace, kdy poplatník dosáhl v daném roce pouze velmi nízkých příjmů z prodeje cenných papírů (včetně podílových fondů).

Bez ohledu na délku držení jsou od daně osvobozeny příjmy z prodeje cenných papírů, pokud součet těchto (hrubých) příjmů nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč. Pokud tedy jsou v daném roce prodány cenné papíry za méně než 100 000 Kč, jsou příjmy takto získané osvobozeny od daně z příjmů. Pokud naopak jsou prodány cenné papíry za více než 100 000 Kč, vznikne v případě, kdy nebude splněn časový test, povinnost uvést celý příjem v daňovém přiznání (při ročních hrubých příjmech z prodeje ve výší 110 tisíc Kč budete vždy danit zisk z celé hrubé částky 110 tisíc kč, a to bez ohledu na čistou výši tohoto zisku). V daňovém přiznání je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.

A/ Výnosy z držby

Úrok z účtu a vkladu u banky

Úroky z vkladů na bankovních účtech, pokud jsou podle podmínek banky určeny k podnikání, se daní v daňovém přiznání, spolu s ostatními příjmy z podnikání.

Naopak úroky z vkladů u bank (například tzv. „money market dealy“) jsou zdaněny srážkovou daní ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Kuponový výnos (dluhopis)

Kuponový výnos z dluhopisu je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání; případná daň zaplacená v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.

Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.

Příjem z práva na splacení dluhopisu

U dluhopisů je výnosem rovněž případný rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Tento typ příjmů nastává zejména u tzv. „zero bondů“ – tedy dluhopisů, u kterých nedochází k výplatě kuponu, ale příjmem je právě rozdíl mezi nákupní a výplatní cenou. Podle data vydání dluhopisů (viz níže) je tento příjem daněn buď srážkovou daní, nebo v přiznání investorů. Pozn.: pokud je naopak tento dluhopis prodán třetí osobě, nejedná se o jeho splacení emitentem a příjem z takového prodeje je zdaňován jako kapitálový výnos.

Dluhopisy vydané od 1.1.2021

Příjem z práva na splacení dluhopisů vydaných od 1. ledna 2021 včetně se daní v daňovém přiznání. Do přiznání je povinnost uvést rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl.

Dluhopisy vydané do 31.12.2020

Příjem z práva na splacení dluhopisů vydaných do 31. prosince 2020 včetně je předmětem srážkové daně ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

V případě zahraničních dluhopisů (např. Certifikátů Erste) je však tento příjem daněn v daňovém přiznání; případná daň zaplacená v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.

Dividendy

Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.

Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).

B/ Kapitálový výnos

V případě podnikatelů jsou veškeré kapitálové výnosy z prodeje cenných papírů zahrnuty do příjmů z podnikání a nelze uplatnit žádné osvobození (zejména časový test 3 roky). Podnikatel je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny. 

A/ Výnosy z držby

Úrok z účtu a vkladu u banky

Úroky z vkladů na bankovních účtech a vkladech u bank (například tzv. „money market dealy“) jsou daněny v ročním daňovém přiznání dané korporace. V případě daňových nerezidentů bez stálé provozovny v ČR se uplatní srážková daň v základní výši 15%. Sazba srážkové daně se může lišit podle daňové rezidence právnické osoby a dodaných dokumentů (0% - 35%).

V případě vybraných neziskových poplatníků (např. spolky, SVJ, církve či školy) jsou tyto úroky předmětem srážkové daně ve výši 21%. Neziskovky je tak obdrží již po odvodu daně a neuvádějí je ve svém daňovém přiznání.

Kuponový výnos (dluhopis)

Kuponový výnos z dluhopisu je zdaněn srážkovou daní 15%, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). Pro daňové nerezidenty se může výše sazby srážkové daně lišit.

Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).

Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.

Dividendy

Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15%, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu).

Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).

B/ Kapitálový výnos

V případě korporací jsou veškeré kapitálové výnosy z prodeje cenných papírů zahrnuty do ročního daňového přiznání a nelze uplatnit žádné osvobození (zejména časový test 3 roky). Firma je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.

Výjimkou je osvobození dividend obdržených od dceřiné společnosti – (držba účasti nejméně 10%) – v daném případě se však zpravidla nejedná o investice držené přes brokera.